Самолетики в бухгалтерском учете, образец

Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовым либо кредитовым) и с двухсторонним сальдо (дебетовым и кредитовым одновременно).

Счет с односторонним сальдо является, например, счет «Прибыли и убытки». Если у организации суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними дает прибыль, поэтому сальдо счета будет кредитовым (прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса). Если, наоборот, суммы доходов меньше сумм расходов, то разница между ними показывает убыток и сальдо по счету будет дебетовым.

К активно-пассивным счетам с двухсторонним развернутым сальдо относится, например, счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а по кредиту – кредиторскую задолженность. Расчеты с дебиторами и кредиторами объединяют на одном счете для того, чтобы не открывать разные счета для организаций и учреждений, которые могут быть в разное время дебиторами и кредиторами.

Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (схема 3).

Схема 3. Структура активно-пассивного счета

В данном активно-пассивном счете записи по дебету могут иметь разное значение – либо увеличение дебиторской, либо уменьшение кредиторской задолженности. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: либо увеличение кредиторской, либо уменьшение дебиторской задолженности.

Date: 2021-06-11; view: 512; Нарушение авторских прав

Сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьей. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями. Составить бухгалтерскую проводку – значит указать на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

Сущность двойной записи можно рассмотреть на примере следующих операций:

Пример 1. Получение с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 20 000 руб.

Операция вызывает изменение на счетах «Касса» и «Расчетные счета». Оба они являются активными счетами, поскольку на них отражается имущество организации. Денежные средства в кассе увеличились на 20 000 руб., поэтому сумму надо записать в дебет счета «Касса» (увеличение в активных счетах отражается по дебету счета). Денежные средства на расчетном счете уменьшились на 20 000 руб., поэтому сумму нужно записать в кредит счета «Расчетные счета» (уменьшение в активных счетах отражается по кредиту счета). Следовательно, по первой операции нужно сделать следующую запись:

На основании составленной бухгалтерской проводки 20 000 руб. записывают в дебет счета «Касса» и кредит счета «Расчетные счета». По первой хозяйственной операции счета «Касса» и «Расчетные счета» оказались взаимосвязанными (корреспондирующими).

Пример 2. Оплачена задолженность поставщикам за счет кредитов банков 100 000 руб. По этой операции корреспондируют два счета: «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является пассивным, так как его остаток отражает источник обязательств организации. Задолженность перед поставщиком уменьшается, уменьшение в пассивном счете отражается по дебету счета, поэтому счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» надо дебетовать на 100 000 руб. Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» также является пассивным. Остаток его увеличивается на 100 000 руб., поэтому счет надо кредитовать на указанную сумму.

Следовательно, во второй операции должна быть составлена следующая бухгалтерская проводка:

На основании составленной проводки 100 000 руб. заносят в дебет счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и в кредит счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Бухгалтерские проводки составляют на самом документе, которым оформляется хозяйственная операция, в ведомости или журнале, куда записывается операция, или на отдельных специальных бланках (мемориальных ордерах).

Date: 2021-06-11; view: 354; Нарушение авторских прав

При ведении бухгалтерского учета операции по степени охвата или ее детализации относят к синтетическому или аналитическому учету.

Синтетический учет. Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Аналитический учет. Для оперативного руководства деятельностью, а также контроля за сохранностью имущества обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, помимо данных об общей сумме задолженности рабочим и служащим нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности. Для получения детальных, подробных, расчлененные (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов открытых в дополнение к своему синтетическому счету.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первый (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – это промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из субсчетов объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка. Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы». В дополнение к этому синтетическому счету открываются субсчета:

– «Сырье и материалы»;

– «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

– «Топливо» и др.

В свою очередь в дополнение к каждому субсчету открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, сахарный песок, шпагат, марля и т.п.).

Учет, осуществляемый на субсчетах, также относят к аналитическому учету.

Date: 2021-06-11; view: 351; Нарушение авторских прав

Осуществление принципа тождества данных анали­тического учета оборотам и остаткам по счетам синте­тического учета на первое число каждого месяца реали­зуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

На практике оборотные ведомости позволяют прове­рить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитичес­кого учета.

Учетная информация, поступающая в течение меся­ца, оказывается разобщенной по многим счетам синте­тического и аналитического учета.

Для удобства контроля за счетами, проверки пра­вильности записей на них и обобщения учетной инфор­мации используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредито­вое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам (табл. 3).

Таблица 3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Существуют оборотные ведомости по счетам синте­тического и аналитического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического уче­та имеет следующую форму (табл. 3).

В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должно быть три пары равенств:

1) остатки на начало месяца по дебету и кредиту;

2) обороты за месяц по дебету и кредиту;

3) остатки на конец месяца по дебету и кредиту.

Первое равенство показывает, что итоговая сумма всех средств организации на начало периода равна итоговой сумме источников этих средств. Эти цифры отражают равенство актива и пассива баланса организации на на­чало периода (в приведенном примере 125 000 = 125 000).

Второе равенство вытекает из принципа двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов, и если суммы не совпадают, то это сви­детельствует об ошибках при записях по счетам бухгал­терского учета либо в подсчетах (5 575 000 = 5 575 000).

Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства хозяйственных средств и их источников и пока­зывает баланс на конец отчетного периода (940 000 = 940 000). Это равенство вытекает из равенства пер­вых двух.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам со­держатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации.

Оборотные ведомости по счетам аналитического уче­та составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета.

По счетам аналитического учета применяют две фор­мы оборотных ведомостей:

1) при ведении натурально-стоимостного учета;

2) при ведении учета только в денежном выражении.
Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ве­домости по этим счетам составляются по такой же фор­ме, как и оборотные ведомости по счетам синтетическо­го учета (табл. 4). Если объект учета отражается на аналитических счетах в стоимостном и натуральном выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном и натуральном выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического уче­та — это свод оборотов и сальдо по всем счетам анали­тического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитичес­кого учета сверяются с данными соответствующего син­тетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Date: 2021-06-11; view: 326; Нарушение авторских прав

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику.

Аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 4

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

При ведении количественно-суммового учета оборотная ведомость по аналитическим счетам имеет следующую форму (табл. 5).

Задание для самостоятельного решения по вариантам

Задание. Оформите журнал хозяйственных операций, определите их тип, откройте счета аналитического учета и составьте оборотную ведомость аналитического учета, окройте счет по синетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Исходные данные (остатки по синтетическим счетам на начало расчетного периода), руб.

Расчетный счет – 100 000 руб.

Касса – 10 000 руб.

Уставный капитал – 110 000 руб.

Продолжение таблицы

Примечание. Хозяйственные операции в таблице общие для всех вариантов, различие в суммах, т.е. с 1 по 7 варианты.

Составьте журнал хозяйственных операций по приводимой форме.

Откройте счета аналитического и синтетического учета по учебной форме (образец решения рассмотрен выше). Составить оборотно-сальдовую ведомость по аналитическому учету по учебной форме (образец рассмотрен выше).

Date: 2021-06-11; view: 439; Нарушение авторских прав

Счета являются способом группировки текущего учета, контроля средств, хозяйственных средств, их источников и процессов.

Классификация счетов бухгалтерского учета — это группировка их по экономически однородным объек­там учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах.

Классификация счетов должна представлять собой взаимосвязанную систему, отражающую перечень хо­зяйственных фактов и процессов, формы функциониро­вания средств и хозяйственных операций, источников формирования средств и результатов деятельности орга­низаций.

Группировка средств производится в соответствии с их экономическим содержанием.

Разные счета, как и учитываемые на них объекты, имеют различное содержание.

Все счета по содержанию могут быть сведены в оп­ределенные группы и виды.

В основу классификации счетов положено экономи­ческое содержание счетов.

Текущий учет осуществляется путем получения на счетах тех или иных показателей, необходимых для целей руководства и контроля. Совокупность даваемых счетом показателей определяет назначение счета и его функцию.

Назначение счетов, как и их содержание, различно. Одни виды счетов предназначены для отражения движе­ния средств и источников, другие — для определения стоимости, выявления финансовых результатов и т. д.

Содержание и назначение счетов, в свою очередь, определяют строение счетов (их структуру), характер и значение их дебетовых и кредитовых записей и остат­ков, положение в балансе.

Одни виды счетов по строению могут иметь только дебетовые остатки и являются активными, другие — только кредитовые остатки и принадлежат к пассивным.

Одни счета отражаются в балансе, другие — нет.

Таким образом, в основу классификации счетов положены три признака:

– экономическое содержание счета;

– назначение;

– строение счета.

Все счета в соответствии с указанными признака­ми делятся на две группы:

– счета хозяйственных средств и источников их обра­зования;

– счета хозяйственных процессов и их результатов.

Date: 2021-06-11; view: 366; Нарушение авторских прав

Счета этой группы учитывают отдельные виды хо­зяйственных средств и источников их образования, от­ражая их движение и остатки. Каждый счет отражает изменения одного вида средств, происходящие в резуль­тате разных операций.

Так, счет «Материалы» показывает поступление при­обретенных материалов на склад (увеличение), отпуск их на производство (уменьшение).

По содержанию учитываемых объектов счета хо­зяйственных средств и источников их образования де­лятся на пять групп:

1) инвентарные;

2) денежные;

3) фондовые;

4) расчетные;

5) регулирующие.

1. Счета инвентарные

Предназначены для учета и контроля наличия и дви­жения хозяйственных средств, выраженных в форме материальных предметов и ценностей.

К ним относятся счета:

01 «Основные средства»;

04 «Нематериальные активы»;

10 «Материалы»;

43 «Готовая продукция»;

41 «Товары и др.».

Все они активные. Увеличение по этим счетам и оста­ток может быть только дебетовым, уменьшение — кре­дитовым. В аналитическом учете их ведут в денежном и натуральном выражении. Счета этой группы имеют только дебетовое сальдо и отражаются в активе баланса.

2. Счета денежные

Счета этой группы предназначены для учета и конт­роля денежных средств организации. Это счета:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках».

Все. они активные, по строению аналогичны инвен­тарным. Аналитический учет ведется только в денеж­ном выражении. Счета этой группы имеют только дебе­товое сальдо и отражаются в активе баланса.

3. Счета фондовые (капитала)

Счета этой группы служат для учета и контроля собственных средств организации как источников об­разования.

К ним относятся:

80 «Уставный капитал»;

82 «Резервный капитал»;

83 «Добавочный капитал».

Эти счета пассивные. По дебету отражается уменьше­ние, по кредиту — увеличение и остаток. Они имеют толь­ко кредитовое сальдо и отражаются в пассиве баланса.

4. Счета расчетные

Предназначены для учета и контроля расчетных опе­раций между юридическими и физическими лицами. Эти счета бывают активные, пассивные и активно-пас­сивные:

– активные счета служат для учета дебиторской за­долженности;

– пассивные расчетные счета — для учета кредиторс­кой задолженности;

– активно-пассивные счета — для учета.

Взаимные расчеты ведутся по операциям, в резуль­тате которых возникает то дебиторская, то кредиторс­кая задолженность.

Отсюда вытекает, что счета, на которых учитывают­ся взаимные расчеты, являются активно-пассивными счетами, так как они могут быть в зависимости от ха­рактера остатка на данный момент и активными, и пас­сивными.

Конечный остаток может оказаться либо дебетовый, либо кредитовый.

Эти счета в зависимости от остатка в балансе отра­жаются и в активе, и в пассиве.

К ним относят следующие счета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» ;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обес­печению»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

1. Счета инвентарные

Предназначены для учета и контроля наличия и дви­жения хозяйственных средств, выраженных в форме материальных предметов и ценностей.

К ним относятся счета:

01 «Основные средства»;

04 «Нематериальные активы»;

10 «Материалы»;

43 «Готовая продукция»;

41 «Товары и др.».

Все они активные. Увеличение по этим счетам и оста­ток может быть только дебетовым, уменьшение — кре­дитовым. В аналитическом учете их ведут в денежном и натуральном выражении. Счета этой группы имеют только дебетовое сальдо и отражаются в активе баланса.

2. Счета денежные

Счета этой группы предназначены для учета и конт­роля денежных средств организации. Это счета:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках».

Все они активные, по строению аналогичны инвен­тарным. Аналитический учет ведется только в денеж­ном выражении. Счета этой группы имеют только дебе­товое сальдо и отражаются в активе баланса.

3. Счета фондовые (капитала)

Счета этой группы служат для учета и контроля собственных средств организации как источников об­разования.

К ним относятся:

80 «Уставный капитал»;

82 «Резервный капитал»;

83 «Добавочный капитал».

Эти счета пассивные. По дебету отражается уменьше­ние, по кредиту — увеличение и остаток. Они имеют толь­ко кредитовое сальдо и отражаются в пассиве баланса.

4. Счета расчетные

Предназначены для учета и контроля расчетных опе­раций между юридическими и физическими лицами. Эти счета бывают активные, пассивные и активно-пас­сивные:

– активные счета служат для учета дебиторской за­долженности;

– пассивные расчетные счета — для учета кредиторс­кой задолженности;

– активно-пассивные счета — для учета. Взаимные расчеты ведутся по операциям, в резуль­тате которых возникает то дебиторская, то кредиторс­кая задолженность.

Отсюда вытекает, что счета, на которых учитывают­ся взаимные расчеты, являются активно-пассивными счетами, так как они могут быть в зависимости от ха­рактера остатка на данный момент и активными, и пас­сивными.

Конечный остаток может оказаться либо дебетовый, либо кредитовый.

Эти счета в зависимости от остатка в балансе отра­жаются и в активе, и в пассиве.

К ним относят следующие счета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

66 «Расчеты, по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами-»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счета активно-пассивные обычно имеют одновремен­но два остатка — дебетовый и кредитовый.

Двойной остаток (дебетовый и кредитовый) называ­ется развернутое сальдо.

Если вычесть меньший остаток из большего, полу­чим свернутое сальдо. Однако свернутый остаток дает искаженное представление о действительных расчетных отношениях предприятия, и пользоваться им нельзя.

В балансе активно-пассивные счета показываются в развернутом виде, одновременно в активе и пассиве.

5. Счета регулирующие

Предназначены для уточнения оценки отдельных счетов (статей баланса).

Эти счета самостоятельного значения не имеют, а только регулируют (корректируют путем увеличения или уменьшения) оценку средств на тех счетах, в дополне­ние к которым они открыты.

Например. Пассивный счет 02 «Амортизация основ­ных средств» корректирует первоначальную стоимость активного счета 01 «Основные средства», поэтому он является контрактивным.

Аналогично счет 05 « Амортизация нематериальных активов» является контрактивным по отношению к счету 04 «Нематериальные активы».

Date: 2021-06-11; view: 802; Нарушение авторских прав

Счета этой группы учитывают отдельные виды опе­раций. Каждый такой счет отражает один вид опера­ций, совершающихся с участием в них разных средств.

Эти счета отражают качественные изменения средств — т. е. преобразования средств под влиянием хозяйственных операций из одних видов в другие, а также выявляют ре­зультаты хозяйственной деятельности предприятия.

По назначению счетахозяйственных процессов и их результатов классифицируются на:

1) собирательно-распределительные;

2) отчетно-распределительные;

3) калькуляционные;

4) операционно-резулътатные;

5) финансово-результатные.

1. Счета собирательно-распределительные

Предназначены для учета и контроля затрат, кото­рые требуют распределения. К ним относят счета:

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»;

44 «Расходы на продажу».

В течение месяца указанные расходы собираются по мере их совершения на дебете соответствующих собира­тельно-распределительных счетов.

В конце месяца эти расходы распределяются между видами продукции и списываются с кредита в дебет сче­тов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогатель­ные производства»: Дебет 20, 23 Кредит 25, 26.

Эти счета активные. Остатка они не имеют. В балан­се не отражаются и в конце месяца закрываются.

2. Счета отчетно-распределительные

По своему строению они аналогичны собирательно-распределительным счетам.

Предназначены для учета расходов, которые отно­сятся к разным периодам и до списания на изготовлен­ную продукцию требуют предварительного распределе­ния между отчетными периодами.

Одни из этих расходов, будучи произведенными в отчетном периоде, должны быть отнесены к будущим отчетным периодам. К ним относят активный счет 97 «Расходы будущих периодов». Он имеет дебетовое саль­до и отражается в активе баланса. По дебету счета соби­рают расходы будущих периодов, а по кредиту их рас­пределяют и списывают. Его еще называют бюджетно-распределительным.

Другие расходы, наоборот, будут произведены в бу­дущих отчетных периодах, но требуют отнесения на про­дукцию в отчетном периоде. К ним относят пассивный счет 96 «Резервы, предстоящих расходов».

3. Счета калькуляционные

Предназначены для учета и контроля затрат и опре­деления стоимости по операциям (процессам).

К ним относят счета:

08 «Вложения во внеоборотные активы»;

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательные производства».

Все они активные. По дебету счетов собираются зат­раты (издержки) по данному процессу.

По кредиту — списание этих затрат в дебет соответ­ствующих счетов.

Например. По дебету счета 20 собирают все затраты по изготовлению продукции, а при сдаче продукции из производства на склад эти затраты списывают с кредита счета 20 в дебет счета 43.

Date: 2021-06-11; view: 587; Нарушение авторских прав

Предназначены для выявления результатов хозяй­ственной деятельности организации. К ним относят счета:

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и расходы».

Эти счета предназначены для учета результатов опе­раций, связанных с хозяйственными процессами, пу­тем сравнения двух оценок:

– по дебету отражается фактическая себестоимость;

– по кредиту — отпускная стоимость.

Счета активно-пассивные. Остаток может быть дебе­товым либо кредитовым.

Кредитовый остаток означает накопление (при­быль), когда отпускная стоимость больше фактической себестоимости.

Остаток дебетовый — потерю, убыток (когда от­пускная стоимость меньше фактической себестоимости).

Выявленный на этих счетах результат (убыток или прибыль) списывают на счет 99 «Прибыли и убытки». После чего операционно-результатные счета закрываются и в балансе не показываются.

Счета финансово-результатные

Предназначены для учета и контроля накопления, или потерь как финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций. К ним относят счет 99 «При­были и убытки».

Счет активно-пассивный, в кредите отражаются на­копления (прибыль), в дебете — потери (убытки). Раз­ница между оборотами со счета 99 списывается в конце отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)».

План счетов бухгалтерского учета

Система счетов бухгалтерского учета способна обес­печить любой информацией, необходимой не только для целей планирования, нормирования, управления и кон­троля за выполнением заданий, но и для единообразия содержания экономической информации о хозяйствен­ных средствах, источниках, хозяйственных процессах.

Для правильного и четкого построения и организации бухгалтерского учета необходимы четкий перечень и конкретная характеристика каждого счета. Таким до­кументом являются План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2002 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина России от 07.05.2003 № 38н. 18.09.2006 № 115н, 08.11.2021 № 142н (см. приложение 2).

В Плане счетов бухгалтерского учета приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

На основании Плана счетов и инструкции по его применению, организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета организации, содержащий типовой перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).

Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством финансов вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств, материалов и т.п.).

Новые хозяйственные образования (например, малые предприятия) могут пользоваться рабочими планами счетов, в которых существенно сокращается количество применяемых счетов.

План счетов разработан на основе экономической клас­сификации счетов. В нем приведены наименования и двузначные коды синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). В Плане счетов бухгалтерского учета все счета сгруппированы по признаку экономического содержания отражаемых хо­зяйственных процессов и расположены в определенной последовательности.

По Плану счетов бухгалтерский учет должен быть организован в организациях всех отраслей экономики и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собствен­ности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством финансов Рос­сийской Федерации (или другим соответствующим ор­ганом) вводить при необходимости в План счетов до­полнительные синтетические счета, используя свобод­ные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, исполь­зуются исходя из требований анализа, контроля и от­четности. Организации могут уточнять содержание от­дельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Инструкция по применению Плана счетов бухгал­терского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций:

– регламентирует вопросы, имеющие отношение к ос­новным методическим принципам ведения бухгалтерского учета;

– приводит краткую характеристику синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов;

– раскрывает структуру и назначение счетов, экономическое содержание обобщаемых на них фактов;

– раскрывает порядок учета наиболее распространенных операций.

В Инструкции после характеристики каждого син­тетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае воз­никновения фактов хозяйственной деятельности, кор­респонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации могут дополнять ее, соблюдая ос­новные методологические принципы ведения бухгалтер­ского учета, установленные данной инструкцией.

В Плане счетов все счета сгруппированы в восемь разделов:

Date: 2021-06-11; view: 938; Нарушение авторских прав

Задание 1. Составьте начальный баланс и журнал хозяйственных операций. Откройте счета и запишите в них операции, выведите конечное сальдо по каждому счету, составьте заключительный баланс.

Исходные данные, руб.

Расчетный счет – 1 500 000 руб.

Уставный капитал – 2 500 000 руб.

Основные средства 1 500 000 руб.

Касса – 1 000 руб.

Расчеты по оплате труда с работниками организации – 501 000 руб.

Задание 2. Составьте начальный баланс и журнал хозяйственных операций. Откройте счета и запишите в них операции, выведите конечное сальдо по каждому счету, составьте заключительный баланс.

Исходные данные, руб.

Расчетный счет – 1 500 000 руб.

Уставный капитал – 3 500 000 руб.

Основные средства 1 500 000 руб.

Нематериальные активы – 1 000 000 руб.

Касса – 1 000 руб.

Расчеты по оплате труда с работниками организации – 501 000 руб.

Задание 3. Составьте начальный баланс и журнал хозяйственных операций. Откройте счета и запишите в них операции, выведите конечное сальдо по каждому счету, составьте заключительный баланс.

Исходные данные, руб.

Расчетный счет – 1 500 000 руб.

Уставный капитал – 2 500 000 руб.

Основные средства 1 500 000 руб.

Материалы – 500 000 руб.

Касса – 1 000 руб.

Расчеты по оплате труда с работниками организации – 501 000 руб.

Краткосрочная задолженность банку – 500 000

Задание 4. Составьте начальный баланс и журнал хозяйственных операций. Откройте счета и запишите в них операции, выведите конечное сальдо по каждому счету, составьте заключительный баланс.

Исходные данные, руб.

Расчетный счет – 5 500 000 руб.

Уставный капитал – 10 500 000 руб.

Основные средства 5 500 000 руб.

Материалы – 200 000 руб.

Касса – 1 000 руб.

Расчеты по оплате труда с работниками организации – 501 000 руб.

Задолженность покупателям – 200 000 руб.

Задача 5. Составьте начальный баланс и журнал хозяйственных операций. Откройте счета и запишите в них операции, выведите конечное сальдо по каждому счету, составьте заключительный баланс.

Исходные данные, руб.

Расчетный счет – 500 000 руб.

Уставный капитал – 500 000 руб.

Основные средства 500 000 руб.

Касса – 1 000 руб.

Расчеты по оплате труда с работниками организации – 501 000 руб.

Date: 2021-06-11; view: 410; Нарушение авторских прав

Многообразие хозяйственных операций, совершаемых в организациях, оказывает влияние на величину имуще­ства и источники его образования. Одни операции изме­няют состав средств, другие — источники этих средств, третьи увеличивают одновременно как состав средств, так и их источники, четвертые одновременно уменьшают то и другое. Это находит отражение в изменении статей ба­ланса. Но, как бы ни были разнообразны эти изменения, у работников бухгалтерии не должно возникать затруд­нений в установлении корреспонденции счетов, в конеч­ном счете, все они сводятся к четырем видам.

Первый тип хозяйственных операций вызывает из­менения только в активе баланса: одна его статья увели­чивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции, т. е. видоизменяются состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется:

А – X X = П.

Пример 1. За ранее отгруженный товар поступили деньги от покупателя на расчетный счет — 100 000 руб. Следовательно, в балансе по статье «Расчетные счета» сумма увеличится, а по статье «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками» — уменьшится (уменьшится задол­женность).

К операциям первого вида относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции из произ­водства, ее отгрузке, погашению дебиторской задолжен­ности, получению денежных средств в кассу наличны­ми с расчетного счета и др.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая — уменьшается, т. е. видоизме­няются источники хозяйственных средств. Итог балан­са не изменяется:

А = П X – X.

Пример 2. С начисленной заработной платы удер­жан налог на доходы в сумме 1300 руб. В балансе по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» задол­женность уменьшится, а по статье «Расчеты по налогам и сборам» задолженность увеличится.

Ко второму виду относят операции по распределению прибыли, удержаний налогов из заработной платы и др.

Третий тип хозяйственных операций вызывает из­менения в активе и пассиве баланса одновременно в сто­рону увеличения erq статей. Итог баланса также увели­чивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву:

А X = П X.

Пример 3. От поставщика получены материалы на сумму 100 000 руб., оплата за которые не произведена. Статья актива баланса «Запасы» и статья пассива «Кре­диторская задолженность перед поставщиками» увели­чатся на сумму стоимости материалов.

К этому виду операций относятся операции по на­числению амортизации по основным средствам, амор­тизации по нематериальным активам, отчислений во внебюджетные фонды, по начислению заработной пла­ты и премий, включаемых в себестоимость продук­ции, и др.

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции:

А – X = П – X.

Пример 4. С расчетного счета перечислены платежи в бюджет в сумме 6000 руб. Статья актива баланса «Рас­четные счета» и статья пассива баланса «Задолженность по налогам и сборам» уменьшаются на 6000 руб.

К этому виду относятся все операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, внебюд­жетным фондам, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим).

Date: 2021-06-11; view: 371; Нарушение авторских прав

1.1.По разделу 2 «Классификация хозяйственных средств по составу и размещению» номер задания для каждого студента определяется по нижеприведенной таблице по первым буквам фамилии:

1.2. По разделу 3 «Виды счетоводства» номер варианта для каждого студента определяется по нижеприведенной таблице по первым буквам фамилии:

1.3.По разделу 5 «Балансовое обобщение» номер варианта для каждого студента определяется по нижеприведенной таблице по первым буквам фамилии:

1.4.По разделу 6 «Счета и двойная запись» номер варианта для каждого студента определяется по нижеприведенной таблице по первым буквам фамилии:

6.8. Задание для самостоятельного решения

6.11. Задания для самостоятельного решения

1.5. По разделу 7 «Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций» номер варианта для каждого студента определяется по нижеприведенной таблице по первым буквам фамилии:

Требования по оформлению контрольной работы

Date: 2021-06-11; view: 292; Нарушение авторских прав

Также студенту для выполнения контрольной работы и усвоению теоретического материала необходимо ознакомиться с учебно-методическим и информационным обеспечением дисциплины «Базовая концепция учета» (Раздел 9)

Выполнение контрольной работы может проводиться как на бумажных (тетрадь), так и на электронных носителях информации (формат А4), как в целом, так и в сочетании. Обязательно выводятся на бумажный носитель (Шрифт текста Times New Roman, размер шрифта 12 пн, межстрочный интервал – полуторный, в таблицах – одинарный. Поля: левое – 35 мм, правое – 10 мм, верхнее и нижнее – 20 мм.

Титульный лист оформляется по образцу (приложение 3)

В конце контрольной работы приводится список использованной литературы.

ВНИМАНИЕ. Работы, выполненные не по своему варианту, рецензированию не подлежат.

РАЗДЕЛ 9. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ «БАЗОВАЯ КОНЦЕПЦИЯ УЧЕТА»

а) основная литература

1. Бабаева Ю.А.Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов/ под ред. Ю.А.Бабаева / под ред. Ю.А. Бабаева — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ, 2007. — 304с.
2. Гусева, Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета : теория, практика, тесты: учеб. пособие для вузов — Изд. 5-е, перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 400с.
3. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов — Изд. 3-е, перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 592с.
4. Лупикова, Е.В. История бухгалтерского учета: учеб. пособие для вузов — М.:КноРус, 2006. — 240с.
5. Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета : учебник — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Финансы и статистика, 2006. — 288с.
6. Чая, В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет для экономических специальностей: учеб. пособие для сред. проф. образования — М.: КноРус, 2008. — 224с.

б) дополнительная литература

1. Гетьман, В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2021. — 504с.
2. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб-практ. пособие — М.: Проспект, 2007. — 552с.
3. Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум: учеб. пособие для сред. проф. образования — 5-е изд., испр. и доп. — М.: Форум, 2021. — 232с.
4. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: электрон. учебник — М.: КноРус, 2021. — 1 электрон. опт. диск (CD-ROM)
5. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя: учебно-практ. пособие — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2007. — 232с.
6. Шевчук, Д.А. Международный учет: конспект лекций — Ростов-н/Д.:Феникс, 2007. — 254с.

7. Теория бухгалтерского учета: задачи, ситуации, тесты: учеб. пособие/ Т.М. Неселовская, Т.Н. Шеина, В.И. Брусенцова и др.-М.: Финансы и статистика, 2004.-255 с.

Date: 2021-06-11; view: 366; Нарушение авторских прав